30 июня Федеральная таможенная служба провела вебинар на тему «Заполнение графы 47 и графы «В» декларации на товары при заполнении формы КДТ».30 июня Федеральная таможенная служба провела вебинар на тему «Заполнение графы 47 и графы «В» декларации на товары при заполнении формы КДТ».
Вебинар провели представители Главного управления федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования ФТС России Татьяна Щербакова, начальник отдела методологии взимания таможенных платежей, и Анна Якименко, заместитель начальника отдела контроля движения денежных средств.
О правилах заполнении графы 47 декларации на товары и корректировки декларации на товары рассказала Татьяна Щербакова. Она напомнила, что данный вопрос регулируется двумя наднациональными актами: решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 № 289 «О внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, и признании утратившими силу некоторых решений комиссии Таможенного союза и Коллегии Евразийской экономической комиссии» и решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257 «О форме декларации на товары и порядке ее заполнения» (учитывая, что графы КДТ заполняются в соответствии с порядком заполнения граф ДТ). Графа 47 КДТ имеет вид, аналогичный данной графе ДТ. В колонке «Вид» указывается код вида платежа в соответствии с классификатором видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы (утвержден решением КТС от 20.09.2010 № 378), в колонке «Основа начисления» указывается база начисления – таможенная стоимость либо физическая характеристика в натуральном выражении (в зависимости от вида ставки платежа), в колонке «Ставка» – установленный размер ставки платежа, в колонке «Сумма» – исчисленный размер платежа, который рассчитывается в рамках корректировки, и в колонке «Специфика платежа» – код специфики платежа в соответствии с классификатором особенностей уплаты таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы (утвержден решением КТС № 378). С помощью презентации докладчица пояснила свои слова наиболее часто встречающимся на практике примером – заполнением графы 47 КДТ по итогам проверки кода ТН ВЭД: «Предположим, заявлен код ТН ВЭД, в отношении которого установлена нулевая ставка ввозной пошлины. По итогам проверки принято решение, что данный товар классифицируется иным кодом со ставкой 7% и доначислены таможенные платежи. В КДТ появляется новая строка с исчислением ввозной таможенной пошлины (в графе 47 ДТ такая строка отсутствовала, поскольку была заявлена нулевая ставка). Сборы не меняются, поскольку стоимость не поменялась, пошлина рассчитывается в зависимости от стоимости и в колонке ˝Основа начисления˝ указывается таможенная стоимость, в колонке ˝Ставка˝ – новая ставка платежа, в колонке ˝Сумма˝ рассчитывается сумма платежа, в колонке ˝СП˝ проставляется код ИУ».
Затем Татьяна Щербакова перешла к особенностям заполнения графы 47 при уплате периодических платежей в рамках таможенной процедуры временного ввоза. В данном случае в ДТ по каждому виду платежа за исключением таможенных сборов графа заполняется в две строки. Так, в первой строке вида 2010 (ввозная таможенная пошлина) указывается размер платежа в полном объеме и в колонке «Специфика платежа» –условный расчет. Во второй строке платеж рассчитывается в зависимости от 3% и количества месяцев, за которое производится уплата, в колонке «СП» проставляется код ВВ. «Допустим, временный ввоз на 6 месяцев. При подаче ДТ вы заплатили за два месяца, когда подаете КДТ, также уплачиваете очередной платеж за два месяца. В этом случае в КДТ указывается по нарастающей количество месяцев и нарастающая сумма платежа, в колонке ˝СП˝ – код ВВ, – рассказала докладчица. – Но есть особенность заполнения колонки ˝СП˝, если сумма, уплаченная в рамках периодических платежей, равняется сумме, которая должна быть уплачена, если бы товар был помещен под процедуру выпуска для внутреннего потребления. В этом случае в колонке ˝СП˝ во второй строке вместо кода ВВ указывается код ВУ».
Как заполняется графа 47 при корректировке таможенных сборов, Татьяна Щербакова также продемонстрировала на примерах. Она напомнила, что после вступления в силу федерального закона от 3.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» таможенные сборы подлежат корректировке за исключением ДТ, оформленных до вступления в силу этого закона. «Предположим, в ДТ была заявлена таможенная стоимость в размере 1,5 млн рублей. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.03.2020 № 342 ˝О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров˝ в данном случае ставка определяется в зависимости от таможенной стоимости (ввоз товаров и процедура выпуска для внутреннего потребления). В колонке ˝Основа начисления˝ указывается сумма 1500000, в колонке ˝Ставка˝ – 8530. По итогам проверки таможенная стоимость возросла и составила 2 млн 750 тыс. рублей. Эта сумма указывается в колонке ˝Основа начисления˝ КДТ, а также проставляются новая ставка платежа и сумма уплаты», – разъяснила представитель ФТС. Второй пример касался процедуры экспорт-10, когда в ДТ заявлен один товар со специфической ставкой вывозной таможенной пошлины. В колонке «Основа начисления» указывается количество товаров, поскольку в данном случае ставка определяется от количества товаров, в колонках «Ставка» и «Сумма» проставляется 6000. Если после проверки таможенный орган принимает решение, что товар классифицируется иным кодом с адвалорной ставкой экспортной пошлины, меняется основа начисления для таможенных сборов: в колонке «Основа начисления» указывается не количество товаров, а таможенная стоимость. В постановлении Правительства РФ № 342 следует найти ставку таможенных сборов, которая соответствует этому уровню стоимости, и указать ее в колонке «Сумма». Третий пример. приведенный докладчицей, по ее словам аналогичен второму с некоторыми особенностями, также определенными постановлением Правительства РФ № 342: «При вывозе товаров с адвалорными и специфическими ставками экспортных пошлин графа 47 в отношении таможенных сборов заполняется в две строки. Для тех товаров, на которые установлена адвалорная ставка, в колонке ˝Основа начисления˝ указывается таможенная стоимость этих товаров и определяется ставка, которая равняется уровню данной таможенной стоимости. Во второй строке исчисляются таможенные сборы в отношении тех товаров, на которые установлена специфическая ставка. В колонке ˝Основа начисления˝ указывается количество таких товаров, проставляются ставка и сумма таможенных сборов. Если таможенный орган по итогам проверки кода ТН ВЭД выяснит, что один товар, в отношении которого заявлен код и специфическая ставка пошлины, классифицируется другим кодом с адвалорной ставкой, таможенные сборы в отношении этого товара пересчитываются. В графе 47 КДТ в первой строке указываются товары, по которым ставка таможенных сборов определяется в зависимости от таможенной стоимости, так как на них установлена адвалорная ставка пошлины. Разница между ДТ и КДТ в данном случае состоит в том, что поменялась основа начисления: к таможенной стоимости, заявленной в ДТ, прибавляется таможенная стоимость товара, по которому проведена проверка кода ТН ВЭД. Применяются новая ставка платежа, которая соответствует новому размеру таможенной стоимости, и сумма платежа. Вторая строка также меняется: в колонке ˝Основа начисления˝ вместо трех товаров указывается два. Ставка и сумма платежа по этим двум товарам не меняется, так как согласно постановлению Правительства РФ № 342 если в ДТ заявлено менее 50 товаров, ставка таможенных сборов составляет 6 тыс. рублей».
Анна Якименко осветила порядок заполнения графы «В» в ДТ и КДТ. Она отметила, что правила заполнения графы «В» ДТ установлены решением КТС № 257, в соответствии с которым в этой графе указываются сведения о суммах, уплаченных за все декларируемые товары. Указываются элемент 1 – код вида платежа, элемент 2 – сумма уплаченного таможенного платежа, элемент 3 – цифровой код валюты, элемент 7 – сведения о налоговом номере лица, уплатившего или за счет денежных средств которого взысканы таможенные платежи (в РФ элементы 4, 5, 6 – реквизиты платежного документа и способ уплаты таможенного платежа – не заполняются). В качестве налогового номера для лиц, состоящих на налоговом учете в РФ, используется ИНН, для иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ, – иные идентифицирующие сведения (сведения о стране регистрации данного лица и код налогоплательщика в стране регистрации либо его аналог в соответствии с законодательством этого иностранного государства), для иностранного физического лица, не зарегистрированного в налоговых органах РФ, –сведения о стране регистрации и документе, удостоверяющем его личность (указывается семизначное значение типа идентификатора сведений об этом лице). Исходя из этого в качестве распоряжения на использование при декларировании товаров авансовых платежей в сумме, заявленной при подаче декларации, в элементе 2 графы «В» таможенными органами будет рассматриваться заявление в элементе 7 графы «В» ИНН плательщика, либо ИНН таможенного представителя, если им уплачиваются таможенные платежи, либо идентификатор лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ. Если помимо уплаты таможенных платежей декларантом производится частичная уплата таможенных и иных платежей, в элементе 7 графы «В» проставляются отдельными строками как ИНН плательщика, так и ИНН таможенного представителя с указанием сумм, уплаченных каждым из этих лиц.
«В случае уплаты платежа после регистрации ДТ элемент 7, то есть ИНН, должен быть заполнен только путем внесения изменений в декларацию на товары посредством КДТ», – подчеркнула Анна Якименко. При корректировке графы «В» заполняются следующие колонки: вид, сумма, предыдущая сумма, изменение и налоговый номер лица. В колонке «Вид» указывается вид платежа, в колонке «Сумма» – сумма таможенного и иного платежа за все товары, сведения о которых указаны в ДТ, с учетом вносимых изменений и дополнений. Если общая сумма подлежащего уплате платежа после изменений и дополнений равна нулю, в этой колонке проставляется ноль. В колонке «Предыдущая сумма» указывается общая сумма таможенного и иного платежа, указанная в графе «В» ДТ, если это первая корректировка, или в колонке «Сумма» графы «B» предыдущей КДТ, если внесение изменений (дополнений) в сведения об уплате (взыскании) таможенных и иных платежей производилось ранее. В колонке «Изменения» пишется разница между колонками «Сумма» и «Предыдущая сумма»: если величина в колонке «Сумма» меньше величины в колонке «Предыдущая сумма», то в колонке «Изменения» ставится значение со знаком минус. Если графа «В» КДТ принимает отрицательное значение, указанная сумма подлежит возврату, если положительное – уплате либо взысканию. При этом если величина в колонке «Изменения» отлична от нуля, в отношении каждого такого вида платежа в РФ указывается ИНН плательщика или таможенного представителя либо идентификатор иностранного лица.
В заключение спикеры ответили на некоторые из поступивших вопросов. Один из участников вебинара спросил, как заполняются графы 47 и «В» в АИСТ-М? Заполняются аналогично тому, как мы вам рассказали, ответила Татьяна Щербакова. Она также пояснила заполнение графы 47, если товары помещены под таможенную процедуру беспошлинной торговли. В этом случае графа 47 заполняется без особенностей, рассчитываются все платежи, которые должны быть уплачены, только в колонке «СП» указывается код УР (условный расчет), исключение составляет вид платежа 1010 –таможенные сборы, которые уплачиваются изначально. Когда наступает срок уплаты платежей, они должны быть уплачены в размере, как если бы эти товары были помещены под процедуру выпуска для внутреннего потребления без учета льгот и преференций. В КДТ платеж должен быть рассчитан в полном объеме и в колонке «СП» указывается код ИУ. На ряд вопросов спикеры обещали ответить позже, после дополнительной проработки, и разместить ответы на сайте ФТС России.
